四川省财政厅《关于印发〈四川省省级行政事业单位内部控制建设指引〉的通知》（川财会〔2019〕37号）

四川省财政厅关于印发《四川省省级行政事业单位内部控制建设指引》的通知

川财会〔2019〕37号

各市(州)财政局、省级各部门:

　　内部控制是保障组织权力规范有序、科学高效运行的有效手段，也是组织目标实现的长效保障机制。近年来，全省各行政事业单位积极推进内部控制建设，取得了初步成效，但也存在部分单位重视不够、制度建设不健全、发展水平不均衡等问题。为进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，根据《中华人民共和国预算法》《中华人民共和国会计法》关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》《行政事业单位内部控制规范(试行)》《行政事业单位内部控制报告管理制度(试行)》等法律法规和文件精神，结合我省实际特制定《四川省省级行政事业单位内部控制建设指引》,现予印发本指引主要对行政事业单位的预算业务、收支业务、政府采购业务、资产、建设项目以及合同控制等六大经济活动内部控制制度流程建设要求、建设步骤以及方法进行阐述，主要用于指导行政事业单位构建符合自身实际情况的经济活动内部控制体系并保障其有效运行。各市州、县区可参照执行。

　　四川省财政厅

　　2019年11月11日

附件

四川省省级行政事业单位内部控制建设指引

第一章内部控制体系建设要求

第一节内部控制分阶段建设目标

　　一、总体目标

　　以全面执行《行政事业单位内部控制规范》为抓手，以规范单位经济和业务活动有序运行为主线，以内部控制量化评价为导向，以信息系统为支撑，突出规范重点领域、关键岗位的经济和业务活动运行流程、制约措施，逐步将控制对象从经济活动层面拓展到全部业务活动和内部权力运行。到2020年，基本建成与国家治理体系和治理能力现代化相适应的，权责一致、制衡有效、运行顺畅、执行有力和管理科学的内部控制体系。

　　二、阶段目标

　　第一阶:内部控制体系建立，达到“动起来，有制度”

　　依据行政事业单位“法无授权不可为”的特性，内部控制体系建立首先应符合相关外部政策要求，即建立“合规性内部控制体系”，保证所有经济活动的管理“规矩”完整建立。

第二阶:内部控制体系健全，达到“用起来，见成效”

经济活动相关“规矩”建立后，需结合单位实际情况进行健全与完善，即建立“有效性内部控制体系”，保证内部控制体系在合规基础上，能够用起来，实现制度可落地，流程可执行，达成内部控制体系运用的实效。

　　第三阶段:内部控制信息化建设，达到“转起来，成常态”

　　在单位内部控制体系运用起来后，进一步开展验证测试和完善工作，确保人岗责匹配一致，打通业务活动之间的衔接关系实现业务活动流程运转通畅、无缝衔接、协同一致。利用现有信息系统和信息技术，对相关业务流程和控制措施进行固化，关键信息留痕、可追溯。保障业务活动开展过程形成常态化的工作过程，保证单位内部控制体系提高运行效率，实现数据真实,

第二节单位层面内部控制建设要求

　　单位层面内部控制建设，应立足于整个单位治理的视角，建立内部控制体系总制度，建立并运行单位内部控制机构、工作机制，为具体业务领域的制度、流程建设奠定组织基础，保障单位的整个内部控制建设工作有序开展。主要要求包括:

　　一、内部控制领导小组“指导到位

　　单位需成立内部控制领导小组，作为单位内部控制建设的决策机构，并实际主导单位内部控制建设，部暑单位年度建设目标、建设方法和建设路径，为单位的内部控制建设明确方向。

　　二、内部控制工作小组“执行到位”

　　单位需成立内部控制工作小组并明确牵头处室(部门)，作为领导小组的执行机构，贯彻执行领导小组的工作部署，及时组织单位内相关机构、外部中介机构等资源参与单位内部控制建设工作，总结单位内控建设过程中经验与问题，推动单位内控建设工作落实执行。

　　三、相关归口处室(部门)“责任到位”

　　单位需明确六项经济活动及其他业务活动归口责任处室(部门),发挥该经济活动或业务活动的归口负责的主体责任，对相关制度流程进行修订完善。

　　四、内部控制评价与监督到位

　　单位应确定内部控制评价与监督处室(部门)，对单位内部控制建设过程进行监督，定期对单位内部控制体系的运行情况进行评价，并建立长效的内部控制考核评价机制，结合单位实际情况，进行评价结果应用，

<!--[if !supportLists]-->第三节 <!--[endif]-->业务层面内部控制建设要求

　　业务层面的内部控制建设，主要包含六大经济业务领域的业务管理制度建设和业务管理流程建设两方面，具体内容和要求如下:

　　一、业务管理制度建设

　　(一)总体要求

　　业务管理制度是在单位建立内部控制体系总制度基础上，对具体业务领域控制的实体性要求，应明确各业务领域内部控制机制建设、机构设置、归口管理等控制要求，应明确各领域关键控制流程，各流程的控制目标、控制任务、关键程序、与其他关键控制流程的关联关系等。

　　(二)制度环节要求

　　单位应根据各业务领域的外部监管要求与内部管理需求，明确制度环节及主要内容，作为制度建设的基础。

　　1.预算管理领城制度环节应包:项目申报管理、部门三年规划管理、预算编审管理、预算内部分解下达管理、预算执行与分析、预算调整管理、决算管理、预算绩效评价管理、预决算信息公开管理、监督检查管理等。

　　2.收支管理领域制度环节应:收入管理、支出管理、单位资金管理、支付管理、三费(培训费、会议费、差旅费)管理三公经费管理、银行账户管理、财政票据管理、公务卡管理、综合财务报告管理、会计档案管理等。

　　3.府采购管理领城制度环节应包:政府购预算管理政府采购实施计划管理、政府采购需求论证管理、政府采购方式管理、政府购买服务管理、进口产品采购管理、政府采购合同与支付管理、政府采购履约与验收管理、政府采购备案管理、政府采购质疑与投诉管理、政府采购信息公开管理等。

　　4.国有资产管理领城制度环节应包含:资产配置管理、国有资产产权管理、国有资产产权纠纷管理、国有资产使用管理、国有资产维修管理、国有资产处置管理、国有资产收益管理、国有资产评估与清查、国有资产年度报告管理等。

　　5.合同管理领域制度环节应包含:合同订立管理、合同履行管理、合同纠纷与调处管理、合同结算管理、合同归档管理等。6.建设项目管理领城制度环节应:立项管理、资金与财务管理、项目实施方式管理、工程建设实施管理、竣工验收管理等。

　　(三)制度内容要求

　　1.明确各业务领域内部控制的决策、管理、执行、监督机构的职责;

　　2.明确各业务领域内各业务环节的管理要求，具体包含控制目标、控制要求、与其他环节的衔接控制要求等.

　　二、业务管理流程建设

　　(一)总体要求

业务管理流程是在内部控制体系总制度和业务管理制度基础上，对六大经济活动领域具体业务环节操作层面的程序性控制要求进行全面梳理。业务管理流程在梳理完成后，应达到可执行、执行有效的程度，且在线下执行稳定的基础上能够进行信息系统固化。

　　(二)流程清单要求

　　单位应根据各业务领域的外部监管要求与内部管理需求，明确业务环节及相关流程清单，在此基础上建立流程。

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